部审计反舞弊方法论及实践案例

主讲：王悦老师

【课程背景】

企业最怕啥？最怕的就是钱被偷了，名声被毁了。一个是直接的经济损失，比如有人偷偷摸摸把公司的钱挪用了，或者伪造发票来报销，这些都能直接让公司的钱包缩水。另一个是公司的声誉，一旦舞弊的事情被曝光，合作伙伴很有可能就不再信任公司，损失极大。

本课程就是帮助大家怎么在公司里头像侦探一样，找出那些偷偷摸摸搞小动作的人，学会通过蛛丝马迹看穿他们的伎俩，学会怎么收集证据，怎么把他们揪出来。

本课程不仅仅是理论，更重要的是实战经验，通过分析真实发生的舞弊案例，学习如何识别和应对。比如，咱们怎么从一大堆数据里头找出异常，怎么在员工的行为中发现端倪，怎么在复杂的交易中发现猫腻。帮助企业建立“防盗门”和“防火墙”，建立有效的预防机制，减少舞弊发生的可能性，一旦发生舞弊，能够迅速响应，减少损失，看好公司的“钱袋子”，保护公司的“面子”。

【课程收益】

▪ 学会三类舞弊行为的识别技巧

▪ 提升识别舞弊的准确率的四种技巧

▪ 掌握内部审计反舞弊的“三板斧”策略

▪ 熟悉审计取证中的四大难点与应对方法

【课程特色】案例驱动式教学、实战导向的课程设计、结构化的方法论呈现、全面覆盖舞弊各个方面

【课程对象】内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员

【课程时间】1-2天（6小时/天）

【课程大纲】

一、舞弊到底能严重到什么程度？

1. 舞弊让我们损失了多少钱？

举例：一个普通业务员贪污5750万元的惨痛教训

2. 舞弊是如何损害我们的公司声誉的？

举例：西安地铁电缆事件为何导致122名领导干部被问责？

3. 舞弊的三大类行为

▪ 腐败

▪ 资产侵占

▪ 财务舞弊

本节启示：企业必须强化对舞弊行为的监管和监督

二、内部审计在反舞弊中能做什么？

1. 内部审计在公司中应该扮演什么角色？

▪ 卫士：风险侦探、合规监督、财务卫士、舞弊克星

▪ 医师：企业的体检医生、防患于未然

▪ 谋士：企业大脑、问计战略经营

案例：王健林的内部审计经：内部审计就是抓坏人的

2. 工欲善其事预先工期必先利其器：内部审计发现舞弊线索的实用工具有哪些？

▪ 风险评估

▪ 数据分析

▪ 延伸审计

▪ 信息收集

▪ 分析性复核

▪ 举报系统

举例：通过风险评估锁定审计重点发现舞弊行为

三、舞弊为什么不容易被发现？

互动讨论：舞弊行为能杜绝么？

1. 舞弊者都有哪些小动作，我们怎么见招拆招？

▪ 典型的舞弊信号

▪ 见招拆招的策略

找问题：某上市公司出纳是如何贪污1800万的？

2. 舞弊三角理论：你了解该理论对舞弊查处最大的价值在哪里么？

▪ 机会

▪ 压力

▪ 借口

附：三角理论模型图

3. GONE理论：更全面的揭示了舞弊行为的四大要素

▪ 贪婪：个体对物质财富的无限追求和欲望

▪ 机会：与企业中掌握的一定权力有关

▪ 需要：舞弊行为产生的关键

▪ 暴露：舞弊行为被揭露的可能和后果

附：四个要素列表

4. 舞弊查处的“三板斧”：将舞弊理论转化为舞弊调查的实战工具

▪ 死盯“机会”

▪ 重视“压力”

▪ 把准“动机”

案例：内部审计运用“三板斧”查出一个贪污100万元的收银员

▪ 死盯机会：哪里会产生舞弊机会？

▪ 重视压力：生活压力？工作压力？

▪ 把准动机：一个大孝子如何走上了犯罪道路？

四、从舞弊查处的“三板斧”到系统性反舞弊的实务框架

1. 内审人的苦恼：为什么无法将坏人绳之于法？

2．证据不闭环、一切都免谈：从线索发现到证据闭环的“五步法”

（1）思维模式的兼容：必须同时具备侦察兵思维和指挥官思维

（2）必须建立框架思维：通过场景立体化、问题可视化发现重要的舞弊线索

（3）学会访谈问题的设计：40%的审计线索来自访谈

（4）访谈策划的关键：学会“剥洋葱”

（5）完善证据链的关键：头脑风暴、循环求证

从一个举报案说起：运用“五步法”如何从毫无头绪到发现惊天窝案？

2. 如何发现并锁定舞弊线索？

▪ 在脉络梳理中提取审计线索

案例分析讨论：异常的车辆维修记录、企业大修背后的秘密、大量小贸易的背后

▪ 在合理怀疑中挖掘审计线索

案例分析讨论：长期挂账背后的猫腻、降本增效的伪装、异常的盘盈

▪ 在矛盾信息中捕捉审计线索

案例分析讨论：巧用本量利模型破大案、异常的业绩指标、形同虚设的招标

▪ 在“不起眼”处寻找审计线索

案例分析讨论：一个涂改痕迹背后的猫腻、陈年旧账核销的背后、存贷异常的舞弊

3. 审计取证中我们面临哪些挑战？

▪ 证据不充分或证据链不完整

▪ 证据不相关或互相矛盾

▪ 证据无效力或缺乏辅助资料

▪ 证人不配合或找不到当事人

讨论：复盘-哪些环节出了问题？

4. 审计取证时我们应该注意哪些方面？

▪ 要高度重视“现场走访”：找准暗访的时机、注意现场细节

案例分析：通过现场走访发现骗保线索

▪ 要高度重视“头脑风暴”：大胆假设、小心求证

案例分析：头脑风暴揭露一笔不良贷款形成的前世今生

▪ 要高度重视“行为规律”：可拆解可解决、问题可视化

案例分析：聪明反被聪明误的舞弊者

▪ 要高度重视“沟通保密”：“保密”是相对的，“泄密”是绝对的

案例分析：舞弊调查中出现泄密问题的处理流程

五、在反舞弊过程中，需要注意哪些问题？

1. 审计人员可能面临哪些法律风险？

2. 如何判断自己的反舞弊行为是否合法？

3. 除了法律风险，还可能面临哪些其他风险？

4. 如何预防和控制这些风险？