如何加强现代企业的财务控制能力？

财务控制是现代企业 财务管理 的重要内容，如何加强企业的财务控制是一个经久不衰的话题，也是当今企业需要解决的重要问题。许多企业因为财务控制薄弱而经济效益低下，甚至导致企业破产。在财务管理作为现代企业价值增值主要手段的今天，需要各界专业人士在不断革新的理念下，重新审视财务管理的方方面面，尤其是财务控制在整个财务管理系统中的地位和作用。

财务控制

在财务管理中的地位

财务管理内容从不同的角度有不同的表达：从资金运动过程分析，财务管理包括资金筹措、资金投放、资金营运、收入分配等；从管理环节分析，财务管理包括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等。在上述各种内容中最核心的部分是什么？理论界也有不同观点：有人认为是筹措、投资与分配；有人认为是财务决策；也有人认为是财务控制。

笔者赞成第三种观点，其原因在于：一是由于企业内部的多层次代理关系使财务管理划分为出资者财务、经营者财务和财务经理财务多个层次。从企业内部的角度分析，财务管理主要属于经营者和财务经理层次，而他们的基本职责是落实董事会的战略决策，实施公司预算，所以称其为执行型，而不是决策型。二是在 企业财务 活动中，必然会与各方发生各种经济关系，只有解决和协调好企业内部各行为主体之间、企业与外部利益相关集团之间的矛盾，才能保证企业目标的实现。基于这种认识，企业财务学主要属于管理学的范畴，它以制度管理为主要特征，从财务制度上解决 企业管理 中的各行为主体的激励与约束不对称问题，协调并指导各部门、单位的财务活动去实现企业总体目标，财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作使个别、分散的财务行动整合统一起来，追求企业短期或长期的财务目标。所以，财务控制在企业财务管理体系中处于核心地位。

财务控制的实现方式

（一）控制主体的分层管理模式

控制主体的分层主要是针对公司制企业而言的，这主要是因为在独资或合伙制企业组织形式下，所有权和经营权主体基本是合二为一的，具有不可分性，企业的财务权自然也具有不可分性。

首先，出资者作为企业的所有者，在公司制企业所有权和经营权两权分离的模式下，为确保其资本保值、增值及收益分配的实现，主要行使财务监控权力来约束经营者的财务行为，以保证资本安全和增值。具体而言包括：基于防止所有权稀释的筹资决策；基于保护出资人权益的对外投资决策；基于企业合并、分立、撤消、清算的资本变动决策；基于追求资本增值的利益分配决策。

其次，经营者享有企业直接经营权，为保证法人财产的完整和高效运作，必须全面直接地参与企业各项财务决策，主要由董事会和总经理（CEO）为代表的经理层组成。根据我国《公司法》有关规定，董事会由创立大会或股东大会选举产生，是公司的法定代表，是公司的最高决策和领导机构，全方位负责财务决策与控制，从本质上决定公司的财务状况。具体而言包括：制定财务战略、批准有效财务预测、向股东大会报告财务状况、聘任和解聘财务部经理、组织协调财务关系。

再次，以企业财务副总为首的企业财务管理部门，承担着企业绝大部分具体财务管理事务，是专门的财务管理机构。其主要职责包括：一是负责企业日常账务处理，保证财务的准确、及时和连贯性；二是制定和完善企业内部财务制度，规范企业内部财务行为开展财务分析，实施企业内部财务监控职能。

（二）完善内部财务制度

目前，有相当一部分企业对建立内部财务制度不够重视。制度建设是财务管理的基础，没有制度就无法按章行事，管理就失去了标准。因此，建立健全内部财务管理制度是企业内部监督的重要环节，应引起高度重视。

一是基本业务程序制度。财务管理是一个严格的程序性管理过程，稍不合理的设置就会影响财务管理的效率，实践中包括：财务计划的编制、调整办法；资金、成本费用、 销售 、利润预测的操作和结果反馈程序；资本管理办法；应收账款的登记、核对、清理和保管制度；投资方案、投资项目的可行性分析程序；销售结算、退回、折扣、折让管理；财务分析的内部指标体系、分析方法、分析要求、组织与报告程序等。

二是清查盘点制度。只有建立并实施严格的清查盘点制度，才能保证实物与账目的一致行，这是资本控制不可忽视的环节，其内容包括固定资产、低值易耗品、包装物及存货的定期和不定期盘点，以及盘盈、盘亏、毁损、报废的有关手续与管理制度等。

三是现金控制。现金是企业流动资产中最活跃的因素，有效的现金控制是财务控制高效运行的保证，其内容包括：编制现金收支计划，以便合理地估计未来的现金需求；对日常的现金收支进行控制，力求加速收款，延缓付款；用特定的方法制定理想的现金余额，当企业实际的现金余额与最佳现金余额不一致时，采用短期融资策略或归还贷款和投资于有价证券等策略来达到理想状况。

四是实物控制。实物包括企业的资产、物资以及会计账表等。实物控制是指为保护各种实物的安全和完整、防止舞弊行为所进行的控制。实物控制的主要内容包括：合理确定允许接近实物的人员；为使实物免遭盗窃、损伤、火灾及其他意外的损害而采取的措施；定期盘点，检查财务物资的实存数量，保证实存数和账存数相符。