应收账款风险分析及防范对策

　　一、应收账款风险分析

　　1.偿付风险

　　如果应收账款债务人资信状况恶化，到期丧失偿付能力，将使债权人的权益悬空，债权难以实现。随着欠款时间的延长，发生呆账、坏账的机率也随之加大，诸如恶意拖欠、欠债不还等恶性事件的发生，使企业不良资产增加，严重影响企业的正常生产经营，如果同一时间发生多起应收账款损失，超出企业承担损失能力的最大限度，企业就可能陷入严重的财务危机，甚至破产。

　　2.时效性风险

　　应收账款债权作为合同债权，需受诉讼时效约束，过诉讼时效的将成为自然债权，丧失胜诉权，得不到法院保护或支持。在货款未清偿前，如债权人不行使或怠于行使时效权利，将可能使合同债权超过诉讼时效，成为自然债权，除非应收账款债务人自愿履行，应收账款债权人不可能从应收账款债务人那里获得清偿。因此应防范应收账款时效性风险。

　　3.资金成本高风险

　　应收账款收回周期较长，等于公司是自己在垫资，将会形成较高的资金成本。如企业不得不运用有限的流动资金来垫付产品生产成本、各种税金和费用，从而加速企业的现金流出。同时，一旦应收账款无法及时收回，企业的资金就可能周转不灵而不得不向银行借债，从而承担利息费用；还有企业如果拖欠供应商货款的话，就无法取得较优的购货现金折扣，或因资信的降低而无法获得较优的购货优惠，无形中增加了产品的成本，在价格竞争中处于劣势。

　　4.管理成本增大风险

　　除正常的应收账款管理成本外，企业在追索逾期应收账款的过程中，可能会支付专门机构或人员劳务费用和诉讼费用，使其管理成本增大，影响企业的盈利能力。

　　二、风险防范对策

　　为防范风险，不能为了完成经营指标只重视销售，必须加强应收账款管理，按时足额收取应收账款。

　　1.加强应收账款管理，必须得到公司最高管理层的高度重视和大力支持

　　以成都建工混凝土工程有限公司为例，具体做法是成立以公司总经理挂帅、总会计师负责的应收账款管理团队。下辖具体应收账款责任人、部门经理、财务部应收账款会计、债权管理部人员。具体责任人负责申请出具发票、收款；部门经理负责监督指导；财务部应收账款会计负责应收账款的跟踪、分析和考核；债权管理部负责债权的维护和管理。这样做的结果是：从应收账款准备、形成到收回的整个流程中，都有相关人员各司其职，从而保证应收账款能够快速、安全地收回。并采取每周开会的形式，对存在的问题进行综合解决，降低了沟通成本。

　　2.加强应收账款管理，必须建立一个简明、有效、公正的考核机制

　　直接同责任人的经济利益挂钩，做到规则简明、有奖有罚，赏罚有据、赏罚有度。这就需要分析公司应收账款的回收周期，回收周期的延长而产生的机会成本、管理成本，从而制定出切合实际的奖励措施。公司通过按客户分解落实回收目标任务，并严格考核，奖罚分明，将收回欠款和控制呆坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。

　　3.加强应收账款管理，必须理顺其内部控制的流程及流程实施的控制

　　具体地说，包括以下几个方面。

　　（1）做好市场前景预测和判断，制定科学合理的应收账款信用政策。这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的方针策略。同时，在这种信用政策所增加销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡，只有当所增加的销售盈利超过运用此政策增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。

　　（2）加强合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同。在合同签订前，要收集客户的相关资料，对客户做一个信用初步调查和评价，并建立相关信息台账；在合同签订时，相关部门要参与合同评审，要注意销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本；在合同签订后，对销售合同的执行情况要进行跟踪、分析、检查，严密关注客户的经营状况。

　　（3）建立应收账款台账管理制度。应当按照客户设立应收账款台账，详细反映客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。财务部门应当定期编制应收账款余额表，向企业管理人员和有关业务部门和责任人提供应收账款余额及账龄等信息，内部进行催收，提请有关职能部门采取相应的措施，减少企业资产损失。同时，及时与客户核对账目，保证债权的时效性。

　　（4）建立应收账款催收责任制度。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率；通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段，对逾期的应收账款，应当采取多种方法进行催收。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法，都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。特别是对资信不好的的客户，律师催讨和诉讼催讨是为了防止应收账款出现坏账的必要手段。另外，企业除了依靠本身的力量，还可以委托代理机构，但在选择代理机构时要慎重，要选信誉良好的公司。

　　（5）采用灵活的收账策略。收账政策是指信用条件被违背时，企业采取的应对策略。企业如果采取积极的收账政策，可能会减少应收账款的成本，减少坏账损失，但要增加收账成本；如果采取消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但减少账款费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。同时，应采取合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经过努力可以资金好转的，企业应帮助其渡过难关，以便收回账款，可进行应收账款的债务重组：有发展前景的，可将债务转为资；确实收回困难的，可修改债务条件，延长付款期；对收回风险大的，为提前收回款项，可采用现金折扣的方式；对客户的现金流不好但有好的非现金资产的，企业可考虑接受实物、长期投资、无形资产抵款的策略；为满足企业资金需求，可采用应收账款保理业务这一技术性较强、专业化较高的综合金融业务等等。

　　三、结论

　　总之，在现行的市场环境中，一个企业要想正常经营，不发生应收账款一般是不可能的。不能否认赊销能给企业销售上的好处，但是基于应收账款存在的风险，企业应收账款管理就显得尤为重要，应对应收账款实行有效的控制，最大限度地化解应收账款风险。