内控审计不一定要独立也不一定整合

在刚刚结束的“2011年中国企业内控管理”圆桌论坛中，中国石油化工集团公司变革 管理部内控管理处处长方春生认为内控审计应与财务报表审计相结合，进而降低企业成本。而中国管理科学院内部控制与风险管理研究所主任王炜则认为未来内控审计是一定要与财务报告审计分开的。

对此，首都经济贸易大学会计学院教授栾甫贵发表了与以上两者都不一样的看法。栾甫贵还针对内控审计标准体系不健全的问题给出了自己的建议。

《中国会计报》：您认为内控审计和财务报告审计应该独立还是分开？栾甫贵：我认为这个并不是绝对的。整合审计虽然会影响事务所的独立性，但是在只做财务报表审计的情况下，会计师事务所也很难做到绝对独立。另外，如果做整合审计，在企业内控不健全情况下，事务所可以选择不再继续进行年报审计。当然，如果企业自愿选择独立审计，也是对自己的内部控制高度负责的表现。

除此之外，我同意昆明钢铁控股有限公司审计处副处长卫锋的观点：央企审计由国资委委派，费用由国资委负责，即审计委派制。

在这种情况下，会计师事务所可以保持更高的独立性和公正性。

《中国会计报》：您认为目前的内控审计标准体系是否健全？栾甫贵：并不健全。有时候，外部会计师对企业的主要风险点抓得不是很准，有些对企业的看法也跟企业本身的看法不一致，因为毕竟不在该企业工作，双方看法难免会有分歧。而政府方面也还没有细化的内控审计标准体系，目前很多事务所参照去年发布的内控鉴证指引来做，而这个指引框架性和指导性的东西比较多，需要细化。

《中国会计报》：您对此有什么建议？栾甫贵：第一，目前中注协内部控制鉴证的指引还比较粗，需要细化；第二，可以考虑其他专业人才的共同参与，如注册资产评估师、注册税务师、无利害关系的企业管理层等，共同组成一个联合的鉴证组来进行内控审计；第三，我认为内控审计应该与内控目标相结合，特别是要保证内控审计符合企业战略，因为内控必须与企业总体目标相一致，如果方向不一致，效率越高，背离得越远。